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.水利建设项目稽察常见问题清单-资金使用与管理（2021 年版）.pdf

水利建设项目稽察常见问题清单（2021年版）

续表序号问题描述相关法规标准法规标准内容或条款责任主体备注证、会计账薄、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账薄及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告第六条下列会计资料应当进行归档：（一）会计凭证，包括原始凭证、记账凭证：（二）会计账薄，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账薄：（三）财务会计报告，包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告：（四）其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。《会计档案管理办法》（财政部、国家档案局令第79号）第六条、第七条单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管未按规定保管会理会计档案。项目1.3.5计资料第七条、第八条：《中华人民共和国会计法》第二第八条同时满足下列条件的，单位内部形成的属于归档范法人围的电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子会计档案：十三条（一）形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输：（二）使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账薄、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序；（三）使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系：（四）采取有效措施，防止电子会计档案被募改：244

续表序号问题描述相关法规标准法规标准内容或条款责任主体备注第三十七条各单位发生的下列事项塔吊群体群塔作业施工方案，应当及时办理会计手续、进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付：预留质保金或扣《会计基础工作规范》（财会字（二）财物的收发、增减和使用：1.3.12项目留的工程款未核（1996）19号，2019年财政部（三）债权债务的发生和结算：法人★算令第98号修改）第三十七条（四）资本、基金的增减：（五）收入、支出、费用、成本的计算：（六）财务成果的计算和处理：（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项《会计基础工作规范》（财会字第三十六条各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和（1996）19号，2019年财政部国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。工程价款核算不令第98号修改）第三十六条：项目1.3.13规范《基本建设项目建设成本管理第二条建筑安装工程投资支出是指基本建设项目（以下简称项目）建设单位按照批准的建设内容发生的建筑工程和安法人规定》（财建（2016）504号）第二条装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值，以及按照合同规定支付给施工单位的预付备料款和预付工程款2资金筹集与到位2.1地方资金到位第十二条项目建设单位在决策阶段应当明确建设资金来《基本建设财务规则》（财政部源，落实建设资金，合理控制筹资成本。非经营性项目建设令第81号，2017年财政部令第资金按照国家有关规定筹集：经营性项目在防范风险的前提地方资金未到位90号修改）第十二条：下，可以多渠道筹集。项目地方2.1.1或未足额到位《关于切实加强水利资金使用第四条（八）各地要严格履行申报项目时提出的地方投入法人政府★监督管理的意见》（财农（2012)承诺，确保资金落实到位。对承诺投入不到位的，应当限期22号）第四条落实承诺资金：拒不落实的，采取扣减以后年度资金规模等方式进行追责248

续表序号问题描述相关法规标准法规标准内容或条款责任主体备注2.2资金筹集第十二条项目建设单位在决策阶段应当明确建设资金来源，落实建设资金，合理控制筹资成本。非经营性项目建设资金按照国家有关规定筹集：经营性项目在防范风险的前提下，可以多渠道筹集。第十三条核定为经营性项目的，项目建设单位应当按照国家有关固定资产投资项目资本管理的规定，筹集一定比例的非债务性资金作为项目资本。《基本建设财务规则》（财政部在项目建设期间，项目资本的投资者除依法转让、依法终止外，不得以任何方式抽走出资。令第81号，2017年财政部令第90号修改)第十二条、第十三条：经营性项目的投资者以实物、知识产权、土地使用权等非货资金筹集不符合币财产作价出资的，应当委托具有专业能力的资产评估机构地方2.2.1规定《关于坚决制止地方以政府购依法评估作价。政府买服务名义违法违规融资的通知》（财预（2017）87号）第四第四条严禁利用或虚构政府购买服务合同违法违规融资。条金融机构涉及政府购买服务的融资审查，必须符合政府预算管理制度相关要求，做到依法合规。承接主体利用政府购买服务合同向金融机构融资时，应当配合金融机构做好合规性管理，相关合同在购买内容和期限等方面必须符合政府购买服务有关法律和制度规定。地方政府及其部门不得利用或虚构政府购买服务合同为建设工程变相举债，不得通过政府购买服务向金融机构、融资租赁公司等非金融机构进行融资，不得以任何方式虚构或超越权限签订应付（收）账款合同帮助融资平台公司等企业融资2.3资金预算下达249

续表序号问题描述相关法规标准法规标准内容或条款责任主体备注6竣工财务决算6.1竣工财务决算编制2.0.2编制峻工财务决算宜具备以下条件：1.经批准的初步设计、项目任务书所确定的内容已完成：《水利基本建设项目峻工财务决2.建设资金全部到位：编制峻工财务决算算编制规程》（SL19—2014）第3.峻工（完工）结算已完成：项目6.1.1不具备条件2.0.2条4.未完工程投资和预留费用不超过规定的比例：法人5.涉及法律诉讼、工程质量、征地及移民安置的事项已处理完毕：6.其他影响峻工财务决算编制的重大问题已解决4.4.1峻工财务决算基准日期应依据资金到位、投资完成、峻未确定峻工财务决《水利基本建设项目峻工财务决工财务清理等情况确定。项目6.1.2算基准日期算编制规程》（SL192014）第4.4.2峻工财务决算基准日期宜确定为月末。4.4.1条~第4.4.3条4.4.3峻工财务决算基准日期确定后，与项目建设成本、资产法人价值相关联的会计业务应在峻工财务决算基准日之前入账3.0.2峻工财务决算应由以下4部分组成：《水利基本建设项目峻工财务决1.峻工财务决算封面及目录：算编制规程》（SL192014）第2.峻工工程平面示意图及主体工程照片：峻工财务决算编制3.0.2条：3.峻工财务决算说明书：项目6.1.3内容不完整《基本建设项目峻工财务决算管4.峻工财务决算报表。法人理暂行办法》（财建（2016）503第七条项目峻工财务决算的内容主要包括：项目峻工财务决号）第七条算报表（附表1）、峻工财务决算说明书、峻工财务决（结）算审核情况及相关资料水利基本建设项目峻工财务决1.0.3峻工财务决算由项目法人或项目责任单位（以下简称项6.1.4峻工财务决算编制算编制规程》（SL19一2014）第目法人）组织编制。设计、监理、施工、征地移民安置实施单项目主体不符合要求1.0.3条、第5.8.1条位应给予配合。峻工财务决算批复之前，项目法人已经撤销的，法人264

续表序号问题描述相关法规标准法规标准内容或条款责任主体备注撤销该项目法人的单位应指定有关单位承接相关的责任。5.8.1项目投资计划（预算）分别下达至两个或两个以上项目法人实施的，应由项目法人分别编制峻工财务决算第二条基本建设项目（以下简称项目）完工可投入使用或者峻工财务决算编制《基本建设项目峻工财务决算管6.1.5理暂行办法》（财建（2016）503试运行合格后，应当在3个月内编报峻工财务决算，特殊情况项目不及时号）第二条确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过法人6个月峻工财务决算计列《水利基本建设项目峻工财务决5.2.1未完工程投资及预留费用可预计纳入峻工财务决算。大的未完工程投资及中型工程应控制在总概算的3%以内，小型工程应控制在总概项目6.1.6算编制规程》（SL192014）第预留费用比例超出5.2.1条算的5%以内。非工程类项目不宜计列未完工程投资和预留费法人规定用第四十三条非经营性项目发生的江河清障疏凌、航道整治、飞播造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、毁损道路修复、护坡及清理等不能形成资产的支出，以及项目未被批准、项目取消和项目报废前已发生的支《基本建设财务规则》（财政部出，作为待核销基建支出处理：形成资产产权归属本单位的，6.1.7未按规定核销基建计入交付使用资产价值：形成资产产权不归属本单位的，作为项目支出令第81号，2017年财政部令第转出投资处理。非经营性项目发生的农村沼气工程、农村安全法人90号修改）第四十三条饮水工程、农村危房改造工程、游牧民定居工程、渔民上岸工程等涉及家庭或者个人的支出，形成资产产权归属家庭或者个人的，作为待核销基建支出处理：形成资产产权归属本单位的，计入交付使用资产价值：形成资产产权归属其他单位的，作为转出投资处理《基本建设财务规则》（财政部第四十四条非经营性项目为项目配套建设的专用设施，包括6.1.8未按规定处理转出令第81号，2017年财政部令第专用道路、专用通讯设施、专用电力设施、地下管道等，产权项目投资90号修改）第四十四条归属本单位的，计入交付使用资产价值：产权不归属本单位的，法人265

续表序号问题描述相关法规标准法规标准内容或条款责任主体备注作为转出投资处理。经营性项目移民安置补偿中由项目建设单应负责建设并形成的实物资产，产权归属集体或者单位的，作为转出投资处理：产权归属移民的，作为待核销基建支出处理未及时清理应收应《基本建设财务规则》（财政部第三十四条在编制项目峻工财务决算前，项目建设单位应当6.1.9令第81号，2017年财政部令第认真做好各项清理工作，包括账目核对及账务调整、财产物资项目付等往来款项90号修改）第三十四条核实处理、债权实现和债务清偿、档案资料归集整理等法人6.2资产移交《基本建设财务规则》（财政部未按规定移交管理令第81号，2017年财政部令第第四十二条项目峻工验收合格后应当及时办理资产交付使项目6.2.1单位用手续，并依据批复的项目峻工财务决算进行账务调整法人90号修改）第四十二条6.3峻工财务决算审计《水利工程建设项目验收管理规峻工财务决算未进定》（水利部令第30号，2017第二十九条峻工财务决算应当由峻工验收主持单位组织审6.3.1查和审计。峻工财务决算审计通过15日后，方可进行峻工验项目行审计年水利部令第49号修改)第二十法人九条绩效评价7.1绩效评价工作组织中央财政水利发展资金绩效管第三条各级财政部门、水利部门按照各自职责，做好水利发理暂行办法》（财农（2017）30展资金绩效管理工作。（四）地方水利部门。负责本地区绩效管理具体工作。设定、分解下达本地区绩效目标，审核汇总本水行未按要求组织项目号）第三条：地区绩效目标：开展本地区绩效目标执行监控、绩效自评和绩政主项目7.1.1绩效评价工作《关于切实加强水利资金使用监管部法人督管理的意见》（财农（2012）效评价：提出本地区内绩效评价结果运用建议，及时组织整改绩效评价中发现的问题。门22号）第二条第二条（四）推进水利资金绩效评价。加强水利部门预算支266