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SL 557-2012 水利基本建设项目竣工决算审计规程（清晰无水印，附条文说明）

水利基本建设项自竣工决算审计规程

中华人民共和国水利部发布

关于批准发布水利行业标准的公告

中华人民共和国水利部批准《水利基本建设项目峻工决算审 计规程》（SL557一2012）标准为水利行业标准顶管工程施工组织设计方案.doc，现予以公布。

二〇一二年三月二十八日

二〇一二年三月二十八日

根据水利部水利技术标准制（修）订计划，按照《水利技术 标准编写规定》（SL1一2002）的要求，制定本标准。 本标准共6章38节159条和13个附录，主要包括以下技术 内容：

总则 一术语 审计内容 审计程序 审计方法 审计组织管理 本标准批准部门：中华人民共和国水利部 本标准主持机构：水利部审计室 本标准解释单位：水利部审计室 本标准主编单位：安徽省淮河会计学会 本标准参编单位：水利部淮河水利委员会 本标准出版、发行单位：中国水利水电出版社 本标准主要起草人：何小富齐献忠张居帅魏开颜 宋峰蔡磊谢兴广高斌 赖梅芳 本标准审查会议技术负责人：张古军 本标准体例格式审查人：于爱华

总则 术语 审计内容 3.1 一般规定 3.2 建设项目批准及建设管理体制审计 3.3 项目投资计划、资金来源及概算执行审计 了 3.4 基本建设支出审计 2 3.5 土地征用及移民安置资金管理使用审计 6 3.6 未完工程投资及预留费用审计 3.7 交付使用资产审计 3.8 基建收人审计 3.9 建设项目峻工决算时资金构成审计 . . + + +++ ++ + 3.10 峻工财务决算编制审计 2 3.11 招标、投标及政府采购审计 2 3.12 合同管理审计. 9 3.13 建设监理审计 + 3.14 财务管理审计 ....... 3.15 历次审计检查审计....... 10 审计程序... 11 4.1 一般规定 11 4.2 审计立项 11 4.3 编制审计实施方案 11 4.4 送达审计通知书· 12 4.5 收集审计证据· 12 4.6 编制审计工作底稿 12 4.7 征求意见 3

4.8 ，出具审计报告 .....· 4.9审计报告处理 4.10整改落实 14 4.11后续审计 14 审计方法· 16 5.1一般规定 16 5.2 详查法 ，， 16 16 5.3 抽查法 17 5.4 核对法 5.5 调查法 17 17 5.6 分析法 5.7 其他方法 18 审计组织管理 19 1 6.1般规定 19 6.2 组织形式 19 委托社会审计业务管理 19 6.3 1 6.4 审计费用管理 20 6.5审计档案管理 20 附录A建设项目竣工决算概算执行情况审定表 22 附录B 3工程造价审核明细表 23 附录C 建设项目峻工未完工程投资及预留费用 情况审定表 .......... 24 附录D 建设项目竣工交付使用资产情况审定表 25 附录E建设项目峻工决算资金情况审定表 26 附录F审计实施方案 27 附录G 审计通知书 +· 28 附录H 审计证据 ... 29 附录I 审计工作底稿 30 附录J 征求意见函 31 附录K审计报告 32

附录L审计业务委托书 附录M承诺书 B4 标准用词说明 35 条文说明

1.0.1为规范水利基本建设项目峻工决算审计（以下简称峻工 决算审计）行为，提高峻工决算审计质量，防范峻工决算审计风 险，根据有关法律、法规、审计准则和标准，制定本标准。 1.0.2峻工决算审计是指水利基本建设项目（以下简称建设项 目）峻工验收前，水利审计部门对其峻工决算的真实性、合法性 和效益性进行的审计监督和评价

1.0.3本标准适用于水利主管部门主持峻工验收的建设项目峻 工决算审计

1.0.4建设项目工验收主持单位的水利审计部门是其峻工

1.0.5项目法人应接受水利审计部门对其负责建设的建设项目 开展峻工决算审计。建设项目主管部门、设计、施工、监理等相 关单位应做好审计配合工作。

1审计实施依据为国家、上级水利主管部门及单位内部有 关审计管理等法律、法规和制度，中国内部审计协会发布的审计 准则、标准等。 2审计评价依据为国家、上级水利主管部门及单位内部有 关建设管理、资金使用等法律、法规和制度。 1.0.7水利审计部门开展峻工决算审计时，应接受国家审计机 关和上级水利审计部门的业务指导和监督，合理利用相关审计 成果。

1.0.8水利审计部门可根据工作需要，将全部或部分竣工决算

1.0.8水利审计部门可根据工作需要，将全部或部分竣工决 审计业务委托社会审计机构实施，并加强对委托审计业务的管 和监督。

1.0.9峻工决算审计是建设项目峻工结算调整、峻工验

工财务决算审批及项目法人法定代表人任期经济责任评价的重要 依据。

1.0.10本标准引用标准主要有

《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19） 《水利水电建设工程验收规程》（SL223） 1.0.11峻工决算审计除应符合本标准规定外，尚应符合国家现 行有关标准的规定。

《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19） 《水利水电建设工程验收规程》（SL223） 1.0.11峻工决算审计除应符合本标准规定外，尚应符合国家现 行有关标准的规定

各级水利主管部门设立的内部审计机构或履行内部审计职责 的机构。

国家审计机关对建设项目的财务收支和建设管理行为进行的 审计监督和评价

social audit

会审计机构接受委托对建设项目进

水利审计部门或受委托的社会审计机构对建设项目合同履行 相关的工程价款结算进行审核的行为，

水利审计部门将建设项目竣工决算审计纳人年度工作计划， 并做出时间及人员安排的行为

2.0.6审计基准日auditreferencedate

峻工决算审计监督和评价的时点，应与峻工财务决算基准日 致

峻工决算审计任务完成后，审计组或受委托的社会审计机构 向派出或委托的水利审计部门报告工作任务完成情况及其结果的 总结报告。

水利审计部门和审计人员获取的，用以证明峻工决算审计事 实真相，形成竣工决算审计结论的证明材料。

在峻工决算审计活动中主动实施审计行为，行使审计监督、

价权的水利审计部门和审计人员，

水利审计部门对竣工决算审计出具的审计报告、决定、意 见、建议的总称，是对建设项目竣工决算审计监督和评价的 结果。

水利审计部门对竣工决算审计结论整改落实情况实放 审计。

2.0.12概算结余budgetsurpl

批准建设项目概算投资同实际完成投资的差异，在建设项目 资金全部到位的情况下，同竣工结余资金数一致。

3.1.1竣工决算审计应结合建设项目的类型、规模、管理体制 等确定审计内容。

3.1.1竣工决算审计应结合建设项目的类型、规模、管理体制 等确定审计内容。 3.1.2审计内容应包括主要环节的建设管理、资金运动的主要 流向及概算执行情况等。

设项目批准及建设管理体制审

3.2.1项目建议书、可行性研究报告、初步设计是否经有权 批部门批准。

3.2.1项目建议书、可行性研究报告、初步设计是否经有权审 批部门批准。 3.2.2项目法人组建是否符合规定，项目法人责任制是否落实

3.2.2项目法人组建是否符合规定，项目法人责任制是否落实 工程开工是否符合规定等。

3.2.2项目法人组建是否符合规定，项目法人责任制是否落实，

3.2.3工程质量安全管理体系是否建立，质量管理措施是否

3.3.1计划（预算）下达及分解依据是否真实合法，是否及时 足额下达或分解等。 3.3.2资金来源是否列人投资计划和部门预算，资金是否到位 建设资金存储是否符合规定，是否滞留、截留建设资金等。 3.3.3设计变更的程序和手续是否履行，重大设计变更是否报 原初步设计审批单位审批。 3.3.4预备费使用是否符合规定，动用是否经有权审批部门批 准，额度是否控制在批准的额度内。

3.3.1计划（预算）下达及分解依据是否真实合法，是否及时

提高标准和计划外投资等，概算执行是否存在重大差异等。

3.3.6应编制《建设项目峻工决算概算执行情况审定表》，其格 式见附录A，比较概算执行情况

3.3.6应编制《建设项目峻工决算概算执行情况审定表

3.4基本建设支出审计

3.4.1建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资是 否真实合法，成本控制制度是否建立和有效执行，成本核算是否 准确等。

3.4.5应编制《工程造价审核明细表》，其格式见附录B，审定 工程造价

3.5土地征用及移民安置资金

3.5.1土地征用及移民安置资金概算是否批复，概算分解、调 整是否符合规定

3.5.1土地征用及移民安置资金概算是否批复，概算分解、调

3.5.1土地征用及移民安置资金概算是否批复，概算分解、调 整是否符合规定。 3.5.2土地征用及移民安置的组织是否落实，委托地方政府实 施的是否签订协议，土地征用及移民安置管理制度是否建立及有 效执行。

施的是否签订协议，土地征用及移民安置管理制度是否建立及有 效执行。

3.5.3项目法人是否按协议拨付土地征用及移民安置资金，未

3.5.4土地征用及移民安置资金是否按批准的范围和标准发放，

3.5.5土地征用及移民安置资金由地方

由县级以上地方政府审计机关进行审计，存在问题是否进行整改 落实。

3.6未完工程投资及预留费用审计

3.6.1未完工程投资项目是否以项目概算（预算）、合同等为依 据计列，测算方法是否合理。 3.6.2未完工程投资是否按批准的概算项目计列，是否存在新 增工程内容及超概算项目，有无虚列工程量、人为提高工程造价 等。预留费用是否按明细项目计列，是否列支与本工程建设无关 的费用，是否存在虚列预留费用套取建设资金等。

3.6.4未完工程投资及预留费用总额占概算总投资的比例是否 在规定的范围内。

3.6.4未完工程投资及预留费用总额占概算总投资的比例是

3.6.5应编制《建设项目峻工未完工程投资及预留费用情况审 定表》，其格式见附录C，审定未完工程及费用

3.6.5应编制《建设项目峻工未完工程投资及预留费用情况

3.7.1交付使用资产计量是否准确酒钢集团长虹嘉园7#综合楼工程基础筏板大体积砼施工方案，交付使用资产对象是否真 实，交付使用资产是否账实相符等。 3.7.2交付使用资产分类是否按固定资产、流动资产、递延资 产、无形资产分类填列，资产分类能否满足接收单位资产管理 要求。

产、无形资产分类填列，资产分类能否满足接收单位资产管理 要求。 3.7.3交付使用资产是否以成本核算等有关资料进行计价，费 用分摊对象是否符合规定，有无将不需安装设备等作为费用分摊 对象；对直接分摊的费用，是否与分摊对象相关；对间接分摊的 费用，分摊方法及依据是否符合理。 3.7.4接收单位是否确定，接收单位是否适当，移交资产的名

用分摊对象是否符合规定，有无将不需安装设备等作为费用分 对象；对直接分摊的费用，是否与分摊对象相关；对间接分摊的 费用，分摊方法及依据是否符合理

3.7.4接收单位是否确定，接收单位是否适当，移交资产的名 称、规格、数量是否明确。

3.7.4接收单位是否确定，接收单位是否适当，移交资产的

式见附录D，审定建设项目竣工交付使用资产

3.8.1基建收人的内容是否完整；是否存在将生产经营收入作 为基建收入的问题。 3.8.2各类基建收人的确认和分配是否符合规定太古可口可乐有限公司机电设备工艺安装工程施工组织设计，核算是否准确

3.9建设项目竣工决算时