标准规范下载简介
新能源服务方案-EPC项目（34P）.docxd.通过审阅建设单位管理费会计明细账及会计凭证并进行重新计算，确认业务招待费支出是否超过建设单位管理费总额的10％，是否存在为规避比例限制将业务招待费拆分到其他科目核算。
C.审核房屋购置、租赁以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规，核算是否真实、合规、合法。
D.项目建设所在地的有关部门和单位是否有乱收费和乱摊派等现象。
E.转出投资、待核销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确。
《高速铁路客服工程细部设计和工艺质量标准》（2）建设资金管理审计
①建设资金筹集、管理、使用是否合规,重点审计财务收支的合法性、结算手续的合规性、经济活动的合理性、会计资料的完整性和会计处理的恰当性。建设资金是否与投资进度相衔接，有无大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。
④审查银行存款余额调节表，检查调节表中未达账项的真实性，有无银行长期未达账项，有无资金收付不记账；
⑥审查银行存款收支的正确截止，是否出借银行账户或者转移资金；
⑧对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款项要查明原因，防止出现超付工程款现象,建设单位管理费及勘察、设计、监理、招标代理等费用是否按规定计取和按进度支付。
（3）尾工及预留费用审计
审查尾工工程是否属于已批准的工程内容；审查尾工工程项目数、投资额、占项目概算总投资的比例。尾工工程投资额不超过项目概算总投资的5%，可按概算投资或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工财务决算；尾工工程影响整个项目投入使用或超过项目概算总投资5%的，不能编制竣工财务决算。
（4）竣工决算报表审计
①检查竣工决算财务报表编制依据的会计资料是否符合国家有关建设法规及有关会计制度；
②竣工决算财务报表是否编制完整，依据充分，数据真实、准确、齐全，各表间勾稽关系是否对应等；
③竣工财务决算报表编制说明书的内容是否包括项目概况，会计账务的处理，财产物资清理及债权债务的清偿情况，结余资金分配情况，主要技术经济指标的分析、计算情况，项目管理及决算中存在的问题、建议，决算与概算的差异和原因分析及需说明的其他事项。说明书内容反映的数字是否与决算报表一致，对有关情况的说明和分析是否真实、客观。
（5）资产交付使用情况审计
①交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成以及虚列应付债务或转移基建资金的情况，交付使用资产所有内容是否全部符合批准的初步设计和调整概算，是否存在概算外项目，交付使用资产明细表填列是否准确，是否正确划分了固定资产、流动资产、无形资产和递延资产，是否是以具有使用价值的独立物体单独交付并列示明细。
②交付使用资产实际成本是否准确：检查建设单位送审决算投资的正确性，应核减不合理费用，对归集不正确费用应进行调帐处理，在此基础上确定项目建安工程投资、设备投资、待摊费用和其他投资；检查建设单位待摊费用分摊方法是否正确，按规定方法计算实际分配率结合审定的总投资重新分配待摊费用，准确计算交付使用资产价值。
③转出投资、报废工程和待核销投资的审计：各项费用支出是否合理、合规，成本是否准确，转出投资和报废工程是否经过主管部门批准，待核销投资是否经过主管部门和同级财政部门批准。
（6）概算执行情况审计
①对比审计建筑安装工程的概算批复情况、实际完成情况，具体包括：
A.对照概算批复内容、合同、建设内容变更批复文件、工程财务文件，审查建设项目实际建设成本，确保交付使用资产真实、准确；对已经中介机构审核的工程结算，以中介机构审核的工程结算审核报告为准。如果无中介机构审核的工程结算审核报告，以中国建设工程造价管理协会标准“建设项目工程结算编审规程”进行规范审计；设计变更、工程洽商和现场签证是否经设计单位、建设单位、监理单位、施工单位四方签字，是否真实、合法、完整；工程质量是否达符合合同约定，是否取得国家规范标准验收所发的工程质量等级证书；统供材料结算是否准确，预付备料款的核算是否准确；
B.对照概算明细表、年度投资计划以及与项目建设有关施工合同，检查发生的支出是否属项目概算范围之内，会计记录是否真实，是否与所附工程价款结算单一致，工程结算是否经建设单位、监理单位审核签字；
C.了解建筑安装工程超概算及结余情况，分析其原因；
D.交付使用资产是否经过批准，手续是否完备，转出投资、核销投资是否经有权机关批准；
E.未经审批的建设内容审计作如下处理：概算外工程，未经批准作为问题在报告中披露；主要单体建筑面积调整5%以上，未经批准，作为问题披露；改变项目建设地址、新增项目建设用地、取消已批单项土建建设内容未经批准，作为问题在报告中披露；未经批准提高建设标准的一律审减投资，所需投资由企业自有资金解决；
②发电设备及工器具投资概算执行情况。对比审计发电设备及工器具概算批复和实际完成情况。具体包括：
A.按国家有关财务会计制度规定，检查发电设备及工器具投资科目的设置是否恰当、合理；
B.对照光伏发电设备及工器具概算明细表，检查发生的设备及工器具投资是否属项目概算范围，有无概算外或超批复投资规模的设备及工器具，有无挤占项目投资的情况，有无将生产领用材料、工器具、仪器仪表和备品备件费用列入项目建设成本；
C.检查光伏发电设备及工器具采购成本和各项费用归集是否正确。设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本；设备采购、安装调试过程中发生的各项费用，是否包括在设备采购合同内，进口设备各项费用是否列入设备购置成本；
D.检查记帐凭证所附的发票、银行结算单等凭据是否齐全，数字是否正确，内容是否真实并与明细科目相符；了解设备及工器具投资超概算及结余原因，分析其合理性；
E.交付使用资产是否经过批准，手续是否齐备，转入数额是否正确；对设备进行现场察看，确认设备确实存在并与帐面记录相符；
F.未经审批的设备购置审计作如下处理：调减已经批准的设备、改变已批设备性质和使用功能、降低已批设备性能和技术指标，作为问题在报告中提出；未经批准的概算外设备一律审减投资；能招投标而未招投标的自制设备，原则上按批复概算控制投资。
③待摊投资概算执行情况检查。对比审计待摊投资概算批复和实际完成情况。具体包括：
A.审计待摊投资科目是否按会计制度规定的待摊投资内容及概算批复的费用口径设置明细科目，归集费用成本；
B.审计记帐凭证及原始凭证、票据，审计支出凭证是否合规；对照各项费用合同、结算票据，审计待摊费用发生内容是否真实，是否应由建设项目承担，所发生的支出是否符合国家有关规定；待摊费用支出是否属于本项目竣工决算审计开支范围；
C.各项费用支出是否按规定标准控制，有无扩大范围、提高标准、乱摊成本现象。了解各项费用超概算原因，由项目单位做出说明，分析其合理性。建设单位管理费等应严格控制在概算批复范围内，超概算部分未经批准予以审减；
D.支付的借款利息是否在规定的项目建设期内，项目延期按会计制度对可资本化的借款利息记入待摊投资，延期的利息所需投资由项目单位自有资金解决。投产后利息支出进入当期财务费用，不得进入项目建设成本。
④其他投资概算执行情况检查。
对照项目概算批复，审查所发生的房屋购建、林木绿化支出、办公生活用家具器具购置、无形资产和递延资产是否属概算范围，是否与概算确定的内容，数量和标准相符，是否应由该项目承担。概算外投资和超标准、超批复的投资一律审减；检查科目设置是否恰当，投资支出是否按会计制度规定正确分类，并进行明细核算。
（7）其他应予审计的内容
③对相关审计决定或审计整改意见的执行情况
工程项目审计咨询服务，包括但不限于详细披露审计中发现的所有问题及对问题形成原因的分析并出具管理建议书。
（六）对EPC总承包管理模式项目结算审计重点、策略与难点分析
GB∕T 36585-2018标准下载（1）由于业主原因提出工程变更或现场建设条件发生重大变化而引起合同价款的变化额度审核。
（2）总包合同范围内建安数量变化而引起建筑安装工程造价变化的审核
实地盘点核实建筑安装工程协议书中的清单数量与实际数量的差异，建筑物几何尺寸上的差异等，如果实际数量比清单数量减少或建筑物几何尺寸减少，而并非优化设计的减少，且影响使用和功能（要求业主确认），要么由总承包商补足，要么审减相应的工程造价费用及造成损失的费用，由业主自行解决。同时通过对安装工程造价复核，可以追索主要设备安装变化情况。
（3）设备采购工程造价的审核
EPC合同的商务条款中供货范围约定：“合同供货范围包括了所有设备、技术资料、专用工具、备品备件，但在执行合同过程中如发现的任何漏项和短缺，在发货清单中并未列入而且确实是总承包商供货范围内应该有的，并且是满足合同技术部分对合同设备的性能保证值要求所必须的，均应由总承包商负责按业主要求时间将所缺的设备、技术资料、专用工具、备品备件等补上，且不发生费用。”
实地盘点核实设备采购工程协议书中的清单数量与实际数量的差异，如果实际数量比清单数量减少，而并非优化设计的减少，且影响使用和功能（要求业主确认），要么由总承包商补足，要么审减相应的费用由业主解决，特别是随机及一年的备品备件和专用工具，有的总承包商认为业主不重视，会实际少供许多，应重点审核。有的EPC合同项目在招标文件的技术部分提出了进口设备材料的范围，EPC合同设备采购协议书中总承包商也列出了进口设备材料的到岸价和相关的进口税费，重点审核是否以国产替代进口，通过现场查勘核对名牌，审查产品证明书、质量证明书、报关单或商检单等确定。
坚持“全面审计、突出重点”的审计思路，拟确定以下审计重点：
EPC总承包合同模式中，施工图纸设计工作由总承包方承担10层外籍专家公寓及职工用房施工组织设计方案，总承包方对设计图纸质量负责，正常情况下设计变更的技术条件和发生费用由总承包方自行消化。但是如果由于前期地质勘探不到位引起地基处理发生的费用、由于业主调整项目规模或提高设备性能等方面引起变更的费用应该由业主承担。针对合同中明确由业主承担风险部分的变更审计重点如下：
①工程变更的必要性，详细了解工程项目情况，仔细分析变更的真正原因及变更后所要达到的目的，确定工程变更是否有必要。